VAT申報原理
要想理清歐洲VAT申報原理，我們首先需要了解以下幾個概念：
1. Vat稅率：
歐盟大部分國家主要稅率有：標準稅率、減免稅率、零稅率三種。以下為歐盟部分國家常見VAT稅率分類：
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英國：20%，5% 、0%；
德國：19%、7%、0%；
法國：20%、 5.5%、10% 、0% ；
意大利：22% 、5%、10% 、0% ；
西班牙：21% 、 10% 、4% 。
根據不同的產品HS code還會對應不同的關稅及對應的VAT稅率。
2. 征稅價值： TAX VALUE
征稅價值：是需要繳納VAT的價值。一般是產品沒有含vat的價值。
3. VAT價值??
VAT價值：征稅的價值*VAT稅率，或者含稅價值*VAT分子
4. VAT分子： VAT Fractions
VAT分子是: VAT稅率／（100+VAT稅率）?
5. 銷售價格：含稅價格 VS 不含稅價格
舉例：
假設銷售價格是￡120, 由于平臺的默認銷售價格是含稅價格，VAT 稅率是20%。
則Vat價值=含稅銷售價值￡120*VAT分子1/6=￡20
不含稅價值=征稅價值= ￡120-VAT價值￡20=￡100
亞馬遜的銷售價格￡120=征稅價值￡100+VAT價值￡20 所組成。
那么含稅價格是￡120，不含稅價格就是￡100。其中￡20屬于VAT是需要退還給稅務局的。
很多企業由于前期對亞馬遜平臺的銷售價格默認含稅有誤解，誤認為￡20的VAT這一部分是企業的利潤。
等發現這一部分價值是需要退還給稅務局，直接導致企業在整個商業活動是虧損的。讓企業直接面對繳稅跟生存的兩難抉擇。?
6. Output Tax? 與? Input Tax
Output tax：企業的所有銷項發票包含的VAT?？梢院唵卫斫饩褪莵嗰R遜銷售含稅價格中的VAT部分，一般就是含稅銷售額*vat分子。
Input tax: 可以理解為所有進項發票中包含的VAT.。所有跟銷售相關供應商給企業開出發票包含VAT都是企業的進項VAT。
由于大部分企業只有離岸VAT，公司主體是在中國，根據歐洲稅法這已經不在歐洲VAT體系內。
因此目前企業收到的這些發票都是沒有包含VAT，對于跨境電商企業最主要的進項發票就是C79(進口環節繳納的進口VAT)。
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特別注意：
每一張增值稅發票都需要按稅務局要求在發票上顯示服務商的信息，偽造的發票很容易辨別真偽。對于企業來說收取的發票可以作為進項發票來抵扣，但對所有的供應商來說這就是他們的出項VAT需要申報，所以都是環環相扣的。
根據英國稅務局規定，只有企業提供由稅務局寄出的C79原件，并且其文件上主體信息必須與企業信息一致方可做VAT抵扣。在英國C88不可以做為稅務抵扣直接證據。因此企業一定需要保留好對應的文件，如果丟失可以向稅務局申請COPY件。
在歐洲其他國家做vat申報時，提供的稅單也必需是稅務局官方文件，必須保證申報主體信息跟企業信息一致。如德國進口貨物放行后，海關提供的稅單將作為vat抵扣的重要憑證。由物流公司開具的關稅和進口稅發票是無法作為VAT抵扣憑證的。
7. VAT申報：VAT Return
企業需要繳納的VAT= O utput Tax-Input Tax
英國整個申報及繳納稅款的過程叫做VAT Return. 對于其他歐盟國家更愿意叫做VAT Filling，從而避免由于文本翻譯導致誤解。
企業需要交納的VAT可以是正數、負數、0。正數表述還需要退還稅務局的VAT, 負數則表示稅務局須退還VAT給企業。
0就表示不征不退。對于大部分企業來說結果都是正數，當然也有負數和0的情況。
當企業出現需要稅務局退錢時候，一般都會受到稅務局的審計調查，確保企業的申報是否正規。企業需要提供完整的證據鏈條, 并對國際及歐盟貿易相關法規充分的了解方能很好面對稅務的審計。
如果通過相關審查，并符合退稅要求, 稅務局就啟動退稅流程。如果企業無法提供對應的證據鏈，會被認定企業稅務詐騙，如果情節嚴重需要付刑事責任。
8. VAT申報周期
大部分歐盟國家都是季度和月度申報，比如英國一年4次申報，德國月度申報加年度申報一共13次，法國月度申報一共12次，意大利月度申報一共12次。西班牙根據銷售額度確定季度申報或是月度申報。
歐盟各國稅務局一般要求企業在規定的周期內（一般一周到5周不等）完成申報及繳納稅款。如果沒有按稅務局規定完成申報并繳納稅款，將會對企業產生罰款，并對企業在稅務局的信譽產生影響。
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9. 歐盟內部申報： EC Sale List?
歐盟內部2個注冊VAT企業主體間的貨物或者服務之間的流轉.需要做歐盟內部申報。
賣家需要對買家的主體及VAT及企業抬頭信息進行審查，只有確保買家企業VAT及企業信息屬實方可向買家收VAT，但賣家需要保留對應的物流憑證。否則稅務局有權要求賣家企業補繳VAT。
一般申報周期為月度或者季度申報，如果沒有提交對應申報，將會產生罰款并對企業的信譽產生影響。
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舉例：
亞馬遜的泛歐計劃（即亞馬遜在幫助企業在歐洲境內自由調倉）
企業的英國FBA庫存被調倉到德國FBA庫存，企業除了需要注冊英國VAT以及德國VAT和完成VAT申報外，還需要做歐盟內部申報。
這屬于企業主體自己貨物歐盟內部流轉，企業同時還需要保留對應的物流憑證。
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因此稅務代理不僅需要了解歐洲vat稅法，歐洲自由貿易法，進出口貿易法，還需要了解清關申報，物流，歐盟內部貨物流轉等法規，才可以很好幫助企業保留完整的供應鏈證據，完成所有規定的稅務申報并很好面對稅務審計，同時保證企業的合法權利不受侵犯。
案例分析：
如果企業所有的貨物都是從英國進口并只在英國銷售，只需要在英國做VAT季度申報= 銷售額／6 - C79（所繳納的進口vat）；
假設：企業第一季度進口1000臺產品，并銷售1000臺產品。每一臺產品亞馬遜銷售價格是￡120，企業進口申報價值每一臺產品是￡30, 關稅稅率是3%，vat稅率是20%。
則該季度銷售額為=1000臺* ￡120/臺=￡120,000
Output tax=￡120,000 * 1/6 = ￡20,000
企業英國進口需要繳納的關稅：￡30/臺 * 1000臺*3%= ￡900
企業英國進口需要繳納的進口vat=（￡30/臺*1000臺+￡900）*20%=￡6180
Input tax= ￡6180 (C79單證數額，假設沒有其他進項發票)
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那么vat申報：?
OUTPUT TAX? ? ? ? ? ? ? ￡20,000
INPUT TAX? ? ? ? ? ?抵扣（￡6,180）
企業還需需要繳納的稅? ? ? ?￡13,820
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企業在整個流程一共交了：關稅 ￡900， 進口VAT ￡6180 ，Vat季度申報繳納￡13820，總共繳納VAT共￡20000。
如果企業正規申報的前提下，進口環節申報價值其實對企業需要繳納的VAT總額是不構成影響的。
因為總數都是￡20,000，進口環節多交，后面季度申報環節就少交，進口環節少交，則季度申報環節就多交。
申報價值對于企業需要繳納的關稅是有影響的，由于歐洲海關加大大數據的收集跟監控，低申報面臨的海關調查風險幾率越來越高。
我們通過跟一些企業的交流發現，很多企業以為自己在進口時候用自己的VAT申報并繳納進口VAT就已經很正規報稅。其實不然，正規申報除了繳納進口VAT，還需要繳納VAT申報后的銷售VAT。
有不少企業通過低申報銷售額來減少Output Tax，其中一部分貨物用雙清模式進入歐洲以達到避稅。
歐盟稅務規定所有銷售數據至少需要保留6年以方便稅務局審查；
歐洲海關加大中國企業進口清關審查，加大雙清監管意味著稅務局掌控企業的進口信息更加全面；
同時今年四月一號實行的海外倉法規要求海外倉需要保留客戶企業的VAT信息，進口記錄及配送記錄。
雖然我們目前無法預估歐洲的執法效率如何，但可以很明確正規發展是未來大勢所趨。合理避稅不是偷稅漏稅不用交稅，是在以交稅為前提，通過相關稅法法律幫助企業盤活現金流，做好稅務優化，避免重復交稅。
不管企業是否愿意接受面對正規化經營，都無法改變歐洲稅務清關及平臺趨于正規化的趨勢，歐洲市場的稅務紅利期到頭。企業要么華麗轉身尋找下個戰場，要么直面稅務合規。
企業在進入新市場前期的稅務咨詢至關重要。產品的定價權，供應鏈的規劃以及中長期發展規劃都需未雨綢繆。?
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WA Accounting攜手跨境物流百曉生“歐洲跨境電商稅務正規化之路”專題系列完整框架如下：
第一部分：歐洲稅務規劃
稅務咨詢篇
第二部分：歐洲VAT政策
VAT框架解析
如何注冊VAT
VAT申報原理
第三部分：稅務&物流
稅務代理必須了解的跨境物流模型
不懂稅務的物流服務商等著背鍋
第四部分：稅務&電商平臺
為什么受傷的總是中國賣家？
第五部分：稅務&海外倉
海外倉何去何從？
第六部分：歐洲跨境供應鏈條的合規之路
第七部分：Wa accounting 創始人William專訪
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