歐洲正規(guī)化之路二：VAT稅務(wù)體系框架解析

VAT（value added tax）即增值稅。就是商品或者服務(wù)增值部分而征收的間接稅。VAT是大部分歐盟國家稅收主要來源，部分國家甚至高達(dá)50%的稅收來自于VAT。

VAT稅款是歐洲國家保證高福利的必要條件。VAT屬于間接稅種，那就意味著不是國家直接向消費者收取，而是國家賦予符合增值稅要求的企業(yè)強制從消費者端征收，并最終把增值部分的稅款返還給國家。

這樣就不難理解，為什么英國VAT申報叫做VAT RETURN？是企業(yè)把錢退還給國家，而不是國家把錢退還給企業(yè)。

有些企業(yè)在這方面理解有一定的偏差，在注冊了VAT稅號后以為英國政府需要給企業(yè)退稅。

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我們了解了的概念之后，需要根據(jù)企業(yè)的商業(yè)模式來判定企業(yè)是否符合注冊VAT的要求。在此我們根據(jù)目前跨境電商比較常見的商業(yè)模式來做分析。

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1.? 英國本土企業(yè)以85K一年銷售額為門檻。低于85K則不需要注冊VAT。任何時間高出85K都必須注冊VAT。(這個85K銷售限額只適用于英國本土公司優(yōu)惠政策)。

2.? 海外公司通過電商平臺銷售到歐盟國家的貨物，通過物流方式來判定是否需要注冊VAT。

如果貨物從中國通過專線小包或郵政直發(fā)到歐洲，賣家不需要注冊VAT。VAT稅款將由歐洲買家（收貨人）承擔(dān)。但賣家必須保留對應(yīng)的物流憑證及匹配的申報價值以備稅局核查，不然稅務(wù)局有權(quán)力默認(rèn)交易在英國本土產(chǎn)生，而讓企業(yè)補繳對應(yīng)稅款。

如果貨物存儲在英國境內(nèi)的海外倉或FBA倉庫，賣家則必須注冊英國VAT。

如果貨物是賣給了英國本土C端客戶或者B端客戶,那么賣家必須在英國當(dāng)?shù)刈訴AT稅號，并向客戶收取VAT。

如果賣家還把貨物賣給了英國以外的其他歐盟國家的C端客戶，那么賣家除了注冊英國VAT外,是否需要注冊其他歐盟國家的VAT，則由每一個歐盟國家的遠(yuǎn)程銷售額度決定。

例子：

亞馬遜泛歐計劃（EFN），一個FBA倉配送歐洲五國的商業(yè)模式，前期是否需要注冊VAT，同樣由遠(yuǎn)程銷售的額度決定。

如果賣家把貨物賣給英國以外的其他歐盟國家的B端客戶，如果歐盟國家B端客戶根據(jù)稅務(wù)局要求提供公司VAT及相關(guān)信息,那么賣家可以不收取VAT，但賣家除了做VAT申報外，還需要做歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)申報EC sale list。

例子：

比較常見就是亞馬遜給企業(yè)開出的發(fā)票為什么不含增值稅。

如果賣家的貨物存儲在歐盟其他國家的倉庫然后配送到英國，賣家則必須注冊貨物存儲地所屬國的VAT。

是否需要注冊英國VAT根據(jù)遠(yuǎn)距離銷售來判定。英國遠(yuǎn)程銷售額度為70K每一年，即當(dāng)銷售額低于這個數(shù)，則不需要注冊英國VAT。賣家可在貨物存儲國家進行VAT申報。

如果超過遠(yuǎn)程銷售額，則必須在英國注冊VAT并申報。

同理如果貨物儲存在英國倉庫配送到歐洲其他國家，除了必須注冊英國VAT外，同時需要根據(jù)每一個國家的遠(yuǎn)程銷售額度來決定，是否需要注冊歐洲其他國家的VAT。

以下為歐盟五國遠(yuǎn)程銷售限額：

整個歐洲的VAT稅務(wù)體系都是基于一樣的原理，當(dāng)然有些細(xì)節(jié)或者額度會根據(jù)不同國家而有差異，但不影響我們通過分析英國VAT作為切入點，來更好了解歐洲VAT基本框架。

既然我們了解了是否需要注冊VAT,那么在下一期我們將要推出如何注冊VAT，以及企業(yè)目前在注冊VAT時遇到的各種“坑”。

我們還會重點解刨VAT申報原理.希望能達(dá)到企業(yè)根據(jù)自身銷售額預(yù)估需要繳納的VAT稅款，以便更好的做產(chǎn)品定價。

企業(yè)進入歐洲市場后期還有很多更加嚴(yán)峻的困難等待著我們?nèi)ッ鎸Γ訴AT只是我們進入這個市場的一個最基本的通行證。

針對很多伙伴們經(jīng)常問到的以下幾個熱點問題，我們在這里做一簡單回答。

問：我們企業(yè)是通過專線小包模式，從中國直發(fā)到歐洲這種情況需要注冊歐洲vat嗎？

答：如果企業(yè)的商品都是從中國直發(fā)到歐洲,那么這一部分的銷售額是不需要繳納vat，但企業(yè)必須保留對應(yīng)物流憑證，申報單證并保證申報價值跟銷售價值一致。

問：我們開通了泛歐計劃，我們需要注冊哪些國家vat？

答：只要開通了泛歐計劃由亞馬遜內(nèi)部自動調(diào)倉，企業(yè)的貨物只要儲存在了歐洲任何一國家FBA倉，那么就必須注冊該國VAT.同時除了需要做該國的稅務(wù)申報還需要做歐盟內(nèi)部貨物流通申報，并需要向亞馬遜提供調(diào)倉物流記錄。

問：如果我們選用的是亞馬遜歐洲物流計劃，即一個主FBA倉配送到各個歐洲國家，那么需要注冊哪些國家的VAT？

答：存儲貨物所在國必須注冊VAT,根據(jù)歐洲各國遠(yuǎn)距離銷售額判斷是否需要注冊其它國家的VAT。遠(yuǎn)程銷售額度如德國10萬歐元一年，英國7萬英鎊一年，西班牙意大利法國為3.5萬歐元一年。