今年9月，國家稅務總局王軍局長在“一帶一路”稅收征管論壇上的發言表示，“金稅四期”將于今年年底完成。

這無疑是向市場拋出了一顆“炸彈”，有業內人士直言，隨著監管的升級，財稅合規將成為企業經營中的重要環節，同時跨境電商企業“合不合規、經不經得起核查”，也將成為企業風控的常態化課題。

1.野蠻生長下的稅務難題

稅務問題，是跨境電商的“沉疴痼疾”。

經過十幾年蓬勃發展，野蠻生長或已成為跨境電商行業生態，與其他行業相比，跨境電商行業的特殊性，其特有的全球性、無形性以及匿名性，更導致稅務問題的復雜性。

深圳市特訊信息咨詢管理有限公司聯合創始人歐陽翠華表示，跨境電商的特殊性首先在于無論是業態，還是組織方式，亦或是稅法和會計法的組織方式，跨境電商是兩個行業甚至是三個行業的集合體，“工業企業、貿易企業、互聯網+企業，融合這三個行業的會計、稅法、通關以及組織模型的特征，所以它就會顯得比一般的行業要復雜。”

細分來看，不同的企業有著不同的一些特征，跨境電商有獨立站、平臺型賣家，還有從國內運到海外倉海外再做分銷的類傳統To B的線上交易，在國內還有自己研發、設計、制造或者額外加工等工業企業的特征。因此，在整個跨境電商業態中，由于設計多平臺、多渠道，涉及國家也很多，都把復雜度做了一個疊加。

“當下的跨境電商與過去傳統貿易形式也有了很大的不同，原先做To B的，很多時候可能只做1-2個國家，很少像跨境電商，賣家通過電商平臺可以甚至可以賣到100多個國家，這也導致因為國家很多牽涉了目的國的清關，目的國的銷售稅費，利潤的稅費，這個時候就把一個小企業的稅收的復雜度拔高到了一個很高的高度上面。”

跨境電商關于財務比較復雜還體現在一部分從事跨境電商的賣家基于業務發展的需要，使用員工和第三方自然人信息注冊大量中國公司用于店鋪注冊，進行矩陣式運營，以便獲得更多的平臺流量及用戶關注。在日常經營過程中，為了“捷徑”降負，一些跨境電子商務公司紛紛通過第三方支付機構結匯至國內個人賬戶，以此來逃避納稅義務。

歐陽翠華也表示，在某些上市或準備上市的大賣的招股書中，也可以經常看到由于某些歷史原因，公司擁有大量店鋪，這些“空殼店鋪”雖然持有營業執照，是一個法律主體，卻不是一個會計主體，因此大賣把這些店鋪會計核算集中在其他部分的公司里面。這種把多個店鋪集中在一兩個會計主體里面去進行會計核算的形式，目前在上市的企業中間或者把并購上市中都很常見，“這種情況下，如果整個貨物流、資金流以及賬務都能處理好，那問題不是很大。但現在最亂的是我有很多的店鋪，公戶部分走了私戶，并且不同店鋪之間交織著走，那就會有問題了。”

另外，一部分從事跨境電商B2C的商家，從中國直接發貨給到海外買家，由于貨值不高，且單量較大，可能存在未正式報關出口的場景。

2.什么是金稅四期？

不合規的因素都將是“定時炸彈”，而金稅四期的出臺，將推動企業進一步走向合規。那么，金稅四期到底是什么？

在國家稅務總局發布的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提到，“運用現代信息技術建設智慧稅務，實現從信息化到數字化再到智慧化是稅收征管發展趨勢。把“以數治稅”理念貫穿稅收征管全過程的部署安排，穩步實施發票電子化改革，深化稅收大數據共享應用，推動從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變，既以最嚴格的標準防范逃避稅，又避免影響企業正常生產經營，實現對市場主體干擾最小化，監管效能最大化。”

具體就是，金稅四期將充分運用大數據、人工智能等新一代信息技術，同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道，以大數據為支撐，實現每個市場主體全業務全流程全國范圍內的“數據畫像”，實現對業務更全面的監控。“金稅四期，是在三期基礎上，進一步擴大了稅收大數據資源，打通銀、稅、工、市監等多部門之間的數據，讓企業、個人信息，尤其是公賬、私賬流水等信息更加透明，涉稅風險將更易識別。相比金稅三期，四期增加了非稅業務管控，比如社保納入了稅局管理并通過金稅四期工程進行征管；增加與人民銀行的信息聯網，一邊進行更嚴格的資金管控；增加了企業相關人員身份信息及信用的管控；提供云化服務，支持全流程只能辦稅。”

歐陽翠華表示，本質上，金稅四期首先是解決納稅人如何向國家納稅的流程問題，第二是解決稅務體系內的人的辦公問題，“金稅四期并不是一個新的系統，而是系統的升級和提升，主旨還是在金三的基礎上進行一些修補和修改。與金稅三期最大的一個區別就在指標，以前稅務局的一些指標，它是來自于稅務局本身系統里本身擁有的一些數據，但是四期的指標數據，將會打通一些其他部門的數據，比如銀行、海關、外匯管理局、公安、民政局，包括其他體系、其他的系統里面數據有可能會交互過來，通過多維度的數據比對，對納稅主體進行全方位、立體化的監控。”

未來數據比對將是非常重要的稽查手段，稅務部門可通過企業重要人員個人賬戶流水、企業經營流水、企業稅務數據、員工工資數據、個稅數據，再結合社保數據，企業經營狀況將完全“透明化”。

“但本質上，稅法是沒有任何改變的，或者是稅法基本的法規都是以前就有的。現在只是基于這個系統，增加一些更詳細化的提醒的指標，對數據的邏輯性要求更強了。”

隨著金稅四期的到來，中國正走向以數治稅的時代，稅務工作進入新階段的同時，隨著稅務大數據的不斷深入和滲透，隱藏在底層的違規交易、稅務風險會很快露出水面。

3.跨境電商經營者須有長遠視野

一個行業空前爆發，快速擴張，入局者聞風而動。而不久之后，行業競爭發展至白熱化，違規事件頻頻爆發，行業開始收緊，推動行業進入下半場，一切歸于合規和平靜。這個令人感到熟悉的劇本，如今也正在跨境電商行業上演。

隨著跨境電商的逐步發展，其混亂的稅務問題也在逐漸進入相關部門的視野，金稅四期啟動后，稅務監管和治理也將發生變化。對于跨境電商行業來說，留給跨境電商的模糊空間已經不多，稅務合規將勢在必行。

跨境電商經過十幾年的發展，行業的成熟度正在逐步提升，稅務問題也正在逐漸得到經營者與從業者的重視。歐陽翠華表示，對于跨境電商企業，如果按風控級別來說，國內的稅收風險系數比境外的稅收風控級別要更高，因此，企業經營者需要先解決國內合規，第二步才是解決國外的合規，“在我們真實的作業過程中間，看到有的賣家對國內以及對有開了實體資金賬戶的國家的風險系數是看得更高的，這是一個積極的信號。”

另一方面，獨特的行業業態，也讓跨境電商行業出現大量的中小賣家，相對于大賣，中小賣家的稅務問題更為隱蔽卻也不受重視。歐陽翠華表示，部分中小賣家原本可以花最少的代價去完成納稅義務，規避社會風險，但由于由于認識不足或存在僥幸心理，往往出現很大的問題，“有的賣家營業額可能每年都是1000萬以下，但積累了三五年，也差不多有幾千萬，甚至可能更高，問題積少成多，如果這時候再進行稅務核查，就從小案件演變成了大案件，這是一些企業經常會出現的問題。”

近幾年來，國家幾乎每年都發布相應的優惠政策給到這些中小微企業，企業完全可以利用稅收優惠政策合法地減少稅負。“如果可以善用小微企業所得稅階梯稅率優惠政策，企業所得稅稅負將可較大優化，對于中小企業來說，現在稅負其實已經非常低了。但在我們和電商企業客戶的接觸過程中，一部分企業對某些稅務風險毫不清楚，還有大部分的客戶對這些風險清楚，卻因為成本控制和一些歷史遺留問題，仍然沒有很好的思路去全盤籌劃如何合規。”

毫無疑問，在稅收監管浪潮下，無論是企業還是個人，違規成本都將越來越高，稅務合規化將成為大勢所趨。

因此，歐陽翠華建議，在稅務問題上，跨境電商賣家需要有長遠視野，每個企業都要思考清楚，為什么要做這件事情，做這件事情要怎么樣才能夠既符合平臺監管，又符合國內的稅收的監管，同時能夠規避資金或者其他的資產的風險，“要把這三個要綜合起來考慮，至少知道自己的風險是怎樣的，底線在哪里，還有在什么時候應該要拔高自己的風險認知，免得之后觸雷。”

封面/圖蟲創意