如果英國于2019年3月29日未經協議離開歐盟，則本通知的目的是告知英國企業對英國和歐盟成員國之間交易的商品和服務的增值稅規則的影響。它概述了影響并為企業提供了考慮的信息。

　　雖然英國政府有信心雙方都會達成一項好協議，但作為一個負責任的政府，它將繼續為所有情況做好準備，包括英國在2019年3月29日沒有達成協議的情況下離開歐盟的可能結果。

　　重要的是，企業應考慮“No Deal”方案如何影響它們，并開始采取措施來減輕這種風險，無論多么不可能。本技術通知提供了進一步的細節，以支持增值稅的早期規劃，以幫助企業了解潛在的影響，政府將在適當的時候提供進一步的細節，包括企業應采取的具體行動。

　　對于大多數英國企業而言，增值稅規則不會發生變化。受影響的英國企業可能希望查閱其他相關技術通知，包括與歐盟的貿易，如果沒有英國退歐交易通知，其中包括邊境的海關，消費稅和進口流程。

　　2019年3月29日之前，根據現行增值稅規則：

　　對于在英國和歐盟境內銷售的大多數商品和服務，均需繳納增值稅。

　　企業將貨物運往英國時應繳納增值稅。根據貨物是來自歐盟國家還是非歐盟國家，有不同的規則。

　　英國企業向非歐盟國家和歐盟企業出口的商品均為零評級，這意味著在銷售點不收取英國增值稅。

　　英國企業向歐盟消費者出口的商品需要征收英國或歐盟增值稅，具體取決于距離銷售門檻。

　　對于服務，“供應地”規則決定了您需要收費和征收增值稅的國家/地區。

　　2019年3月29日之后如果“No Deal”

　　英國退出歐盟后將繼續實行增值稅制度。增值稅提供的收入對于資助公共服務至關重要。與英國國內交易相關的增值稅規則將繼續適用于現在的企業。

　　如果英國于2019年3月29日離開歐盟而沒有達成協議，政府的目標是盡可能使增值稅程序盡可能接近現在。這將為企業提供連續性和確定性。但是，如果英國在沒有達成協議的情況下離開歐盟，那么適用于英國和歐盟成員國之間交易的增值稅規則和程序將會有一些具體的變化。政府已采取必要的決策和行動，以減輕這些變化對企業的影響。

　　本說明總結了如果英國在2019年3月29日未經協議離開歐盟時影響英國企業與歐盟商品和服務貿易的主要增值稅問題。雖然此前未做出任何變更，但本說明強調了增值稅的變化。企業需要做好準備，從歐盟進口貨物，向歐盟出口貨物，向歐盟提供服務，以及與增值稅迷你一站式服務(MOSS)等歐盟增值稅IT系統進行互動。本技術通告詳述了每個領域的潛在變化。

　　英國企業從歐盟進口商品

　　本節提供有關從歐盟進口貨物的增值稅核算的信息，以及適用的規則和程序。在一個沒有交易的情況下，目前從非歐盟國家進口的規則也適用于從歐盟進口的產品，下面概述了一些其他變化。向英國進口商品的企業可能還希望咨詢“如果沒有脫歐協議”的“與歐盟進行貿易”的技術通知，其中包括邊境的進口流程。

　　對進口到英國的貨物征收進口增值稅

　　如果英國在沒有達成協議的情況下離開歐盟，政府將推遲對進入英國的貨物征收進口增值稅。這意味著向英國進口貨物的英國增值稅登記企業將能夠在其增值稅申報表中計入進口增值稅，而不是在貨物到達英國邊境時或之后不久支付進口增值稅。這適用于來自歐盟和非歐盟國家的進口。

　　在做出這一決定時，政府已經考慮了企業的意見，并試圖減輕任何不利的現金流影響，使增值稅流程盡可能接近現在。為了確保治療的公平性，在無交易的情況下，進口商品的企業將能夠以同樣的方式從非歐盟國家入賬增加進口增值稅，這將有助于英國企業充分利用全球的貿易機會。仍然需要海關申報和支付任何其他職責，有關這些流程的更多詳細信息可以在“與歐盟進行交易，如果沒有脫歐協議”技術通知中找到。將在適當時候發布更多有關會計和記錄保存要求的詳細指導。

　　進入英國的貨物增值稅作為海外企業發送的包裹

　　如果英國在沒有協議的情況下離開歐盟，則進入英國的貨物將作為海外企業發送的包裹支付增值稅。

　　政府在海關法案白皮書(2017年10月發布)中提出，低價值寄售救濟(LVCR)不會擴展到從歐盟進入英國的貨物。本說明證實，如果英國在沒有達成協議的情況下離開歐盟，那么LVCR將不再適用于抵達英國的任何包裹，這使英國與LVCR的全球旅行方向保持一致。這意味著所有以海外企業為包裹進入英國的貨物將承擔增值稅的責任(除非他們已根據國內規定減免增值稅，例如零稅率兒童服裝)。

　　對于價值高達135英鎊(包括135英鎊)的包裹，基于技術的解決方案將允許從出售貨物進入英國的海外業務中收取增值稅。海外企業將在購買時收取增值稅，并預計將在HM收入和海關(HMRC)數字服務和增值稅賬戶中注冊。

　　數字服務是海外企業的在線注冊，會計和支付服務。在注冊時，將向企業提供唯一標識符，該標識符將隨附于他們發送到英國的包裹。然后，他們將在這些包裹上申報增值稅，并通過他們的在線帳戶支付。這確保了對包裹支付增值稅的過程不會對英國消費者和企業造成負擔。為了讓海外企業有足夠的時間熟悉他們的新義務，企業可以在3月29日之前的2019年初進行在線服務。

　　對于價值超過135英鎊的貨物，按照包括非歐盟國家現有包裹的程序，英國收件人將繼續收取增值稅，這些程序的指導可在HMRC公告143中找到。根據當前包裹發送的所有消費稅商品的流程，以及供應商不符合HMRC新包裹政策的情況，也可繼續征收增值稅。HMRC正在與相關行業利益相關方合作，并將在適當時候提供進一步的信息。

　　英國企業向歐盟消費者出口商品

　　如果英國在沒有達成協議的情況下離開歐盟，則遠程銷售安排將不再適用于英國企業，英國企業將能夠向歐盟消費者零售率。

　　目前的歐盟規則意味著歐盟成員國將以與從其他非歐盟國家進入的貨物相同的方式處理從英國進入歐盟的貨物，并在貨物抵達歐盟時支付相關的進口增值稅和關稅。

　　英國企業向歐盟企業出口商品

　　如果英國在沒有達成協議的情況下離開歐盟，增值稅登記的英國企業將繼續能夠向歐盟企業零售率商品，但不需要完成EC銷售清單。

　　由于英國增值稅注冊企業無需完成EC銷售清單，因此將記錄這些銷售額的變化。那些向歐盟企業出口貨物的英國企業將需要保留證據證明貨物已經離開英國，以支持對供應的零評級。大多數企業已經保持這方面的證據作為當前進程的一部分，所需要的證據將類似于當前需要出口到非歐盟國家，在適當的時候要傳達的任何差異。

　　目前的歐盟規則意味著歐盟成員國將從進入歐盟的貨物進入歐盟，其方式與從其他非歐盟國家進入的貨物一樣，并且在貨物到達歐盟時應繳納相關的進口增值稅和關稅。歐盟各成員國對非歐盟國家的進口增值稅可能有不同的規定，進口貨物時可能需要在邊境進口增值稅。英國企業應檢查相關歐盟成員國的相關進口增值稅規定。

　　歐盟增值稅退稅制度

　　如果英國在沒有達成協議的情況下離開歐盟，那么英國企業將繼續能夠向歐盟成員國申請退稅，但未來他們將需要將現有流程用于非歐盟企業。

　　英國企業將無法再使用歐盟增值稅退稅系統。英國企業將繼續通過使用非歐盟企業的現有流程向歐盟成員國申請退稅。這個過程因歐盟而異，企業需要了解各個國家的流程，這些流程會產生成本并要求退款。

　　您可以在歐盟委員會的網站上找到有關向歐盟成員國申請增值稅退稅的更多信息。

　　歐盟增值稅登記號驗證 - 可通過歐盟委員會網站訪問

　　如果英國未經協議離開歐盟，英國企業將能夠繼續使用歐盟增值稅號驗證服務來檢查歐盟企業增值稅登記號碼的有效性，并且HMRC正在開發服務，以便英國增值稅號碼可以繼續驗證。

　　歐盟增值稅登記號驗證服務允許企業檢查客戶或供應商的增值稅號是否有效。

　　英國企業將能夠繼續使用歐盟增值稅號驗證服務來檢查歐盟企業增值稅登記號碼的有效性。英國增值稅登記號碼將不再是此服務的一部分。如果沒有達成協議，HMRC正在開發一個系統，以便繼續驗證英國的增值稅號碼。我們知道這對某些企業進行盡職調查非常重要。