2021年年底，誰(shuí)也沒(méi)想到網(wǎng)紅直播頂流薇婭，犯下一個(gè)不可饒恕的錯(cuò)誤：偷稅漏稅。

最后，她被追繳并處罰13.41億，賬號(hào)、直播間直接關(guān)停。

網(wǎng)友戲言：“就這個(gè)處罰金額，我不吃不喝九萬(wàn)年，也能掙到。”

處罰不可謂不重。

原本，大家樸素的觀念都是：賺得越多，自然交的稅也就越多，對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)也就越大。

但是，不管是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，一些富人不光賺錢有一套，偷稅更是有一套。

說(shuō)出來(lái)可能很多人不信，在美國(guó)大名鼎鼎的亞馬遜公司，一年?duì)I收幾千億美元，不光不交稅，還能再額外領(lǐng)取1億美元的補(bǔ)貼。

是不是非常不可思議？

亞馬遜公司是全球規(guī)模最大、商品品種最多的電商平臺(tái)。

2020年，亞馬遜總營(yíng)收為3860.64億美元，凈利潤(rùn)達(dá)到213.31億美元（換算成人民幣大約是1359億元），市值更高達(dá)1.74萬(wàn)億美元（差不多是5個(gè)半阿里巴巴，16個(gè)京東）。

這一年，中國(guó)的阿里巴巴總營(yíng)收800億美元（約5097億元人民幣），凈利潤(rùn)220億美元（約1401億元人民幣）；騰訊總營(yíng)收756億美元（約4816億元人民幣），凈利潤(rùn)192億美元（約1223億元人民幣）。

也就是說(shuō)，亞馬遜一年的總營(yíng)收大約相當(dāng)于阿里和騰訊兩家當(dāng)年?duì)I收總和的2.5倍。

而創(chuàng)始人貝索斯也以2000億美元的身價(jià)高居全球富豪榜榜首，五年的財(cái)富平均增長(zhǎng)率高達(dá)34%。

按照美國(guó)咨詢公司Comparisun的分析，照此速度，貝索斯的財(cái)富將在2026年達(dá)到一萬(wàn)億美元。

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亞馬遜的創(chuàng)始人貝索斯于1994年創(chuàng)立了這家如今市值超萬(wàn)億美元的公司

如此能賺錢的創(chuàng)始人卻在稅收上“一毛不拔”，自然引發(fā)了美國(guó)政府和民間的強(qiáng)烈不滿，可又對(duì)其無(wú)可奈何。

2018年，亞馬遜的總營(yíng)收大約為2329億美元，凈利潤(rùn)為101億美元，但是稅收額為0。這還不算，一分錢沒(méi)繳的亞馬遜居然還拿到了1.29億美元的聯(lián)邦退稅。

相比之下，總營(yíng)收遠(yuǎn)不及亞馬遜的阿里和騰訊卻要每年交稅近80億美元，真是哭暈在廁所里了。

那么，達(dá)到萬(wàn)億市值的亞馬遜真的是從不交稅么？

首先必須要說(shuō)明下，在美國(guó)不交稅那可是極為嚴(yán)重的情況。

像薇婭這樣拖欠稅款上億的，如果擱在美國(guó)，可能IRS（Internal Revenue Service，即美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局）早已經(jīng)直接派出荷槍實(shí)彈的警察登門了。

要知道，這個(gè)IRS可不是吃素的，真正的“武裝到牙齒”，從武裝力量到專門的法庭、監(jiān)獄一應(yīng)俱全，裝備甚至好于美國(guó)司法系統(tǒng)。

這么說(shuō)吧，美國(guó)當(dāng)年有個(gè)黑手黨大佬叫阿爾·卡彭，販毒走私等勾當(dāng)一樣沒(méi)少干，可盯了他數(shù)年的FBI愣是拿他沒(méi)轍，什么證據(jù)都沒(méi)找出來(lái)。

直到IRS知曉這家伙居然偷逃稅款近1億美元后，親自出馬，找到其逃稅證據(jù)后派人上門抓捕，這才將他關(guān)進(jìn)了監(jiān)獄。

大名鼎鼎的黑手黨頭目阿爾·卡彭在被抓獲后出庭受審

IRS也不是沒(méi)盯上過(guò)亞馬遜，2017年的亞馬遜轉(zhuǎn)讓定價(jià)案，IRS就和亞馬遜“杠”上了，啟動(dòng)了調(diào)查，結(jié)果卻以亞馬遜勝利告終。

那么，如此厲害的IRS為何沒(méi)能抓到亞馬遜的“小辮子”呢？

這又要從美國(guó)的稅收管理體制說(shuō)起。

美國(guó)是分稅制，聯(lián)邦、州、地方三級(jí)稅收分開，各自進(jìn)行征管，地方稅收由州決定。

換句話說(shuō)，單從屬地管理來(lái)講，一家合法企業(yè)的經(jīng)營(yíng)必須需要同時(shí)繳納聯(lián)邦稅和州稅。

美國(guó)的聯(lián)邦、州、地方三級(jí)稅收制度

但是根據(jù)美國(guó)智庫(kù)稅收與經(jīng)濟(jì)政策研究所（the Institute on Taxation and Economic Policy，ITEP)統(tǒng)計(jì)，亞馬遜已數(shù)年都沒(méi)有交過(guò)聯(lián)邦所得稅，甚至過(guò)去十多年里，亞馬遜的有效稅率還是個(gè)位數(shù)。

2019年，總統(tǒng)特朗普就曾多次公開表示亞馬遜有意少交了巨額的稅款。

在同一年，后來(lái)成為總統(tǒng)的拜登也發(fā)推特表示：像亞馬遜這樣年入上百億美元利潤(rùn)的企業(yè)，不應(yīng)該支付比消防員、老師更低的稅率。

亞馬遜顯得很委屈，發(fā)推文辯解道，“我們自2016年以來(lái)繳納了26億美元的企業(yè)稅，該交的每一分錢都交了。聯(lián)邦稅法鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行再投資，自2011以來(lái)，亞馬遜投資了2000億美元，創(chuàng)造了30萬(wàn)個(gè)工作崗位。”

亞馬遜發(fā)推文對(duì)拜登的指責(zé)進(jìn)行辯解

劃重點(diǎn)，堂堂兩位總統(tǒng)在明知企業(yè)有超高收益卻依然能少繳聯(lián)邦稅情況下，也只能發(fā)推特抱怨，說(shuō)明亞馬遜在避稅這塊確實(shí)做到了無(wú)人能比。

聽上去，亞馬遜的避稅手段上簡(jiǎn)直神奇到不可思議，那它又是如何做到的呢？

其實(shí)，亞馬遜也不是一分錢稅款沒(méi)交，只是相比數(shù)百億美元的利潤(rùn)，繳納的稅款真是少得可憐。

本身稅款就交得不多，居然還能反手從政府再拿回上億美元的退稅補(bǔ)貼，這操作真是太秀了！

說(shuō)到避稅和少繳稅，在美國(guó)可不只有亞馬遜一家公司。

美國(guó)智庫(kù)稅收與經(jīng)濟(jì)政策研究所（ITEP）就曾統(tǒng)計(jì)，2018年共有60家世界500強(qiáng)公司沒(méi)有繳納任何聯(lián)邦稅，包括亞馬遜、IBM、通用汽車、Netflix等。

美國(guó)稅收和經(jīng)濟(jì)政策研究所（ITEP）發(fā)布的分析報(bào)告

其中屬亞馬遜最為“優(yōu)秀”：2017年亞馬遜稅前收入為56億美元，獲得了1.37億美元的聯(lián)邦退稅，相當(dāng)于稅率為約-2.5%；2018年亞馬遜稅前收入為110億美元，結(jié)果又拿到1.29億美元的聯(lián)邦退稅，稅率變?yōu)榧s-1%；

這簡(jiǎn)直讓人想起著名的“馬太效應(yīng)”所說(shuō)，你有的還將給你更多，你沒(méi)有的會(huì)將你僅有的也拿走。

這種避稅手段美其名曰“稅務(wù)統(tǒng)籌”，可說(shuō)白了，亞馬遜所謂的“避稅”其實(shí)就是在削尖腦袋鉆政策漏洞。

首先是亞馬遜利用美國(guó)對(duì)研發(fā)企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，將大量人員福利和工資申報(bào)為研發(fā)投入申請(qǐng)減稅，每年光靠此一項(xiàng)減稅就能省下大約15億美元。

這其中最有代表性的就是亞馬遜將給員工發(fā)放的股票作為工資薪酬（支出）的一部分。

一般來(lái)說(shuō)，很多公司給資深員工發(fā)放股票期權(quán)替代工資薪酬，對(duì)應(yīng)股票期權(quán)的價(jià)值則可作為公司的成本抵扣。

這是由于公司股價(jià)越高，可抵扣的成本就越大。

通常企業(yè)操作是通過(guò)股市回購(gòu)，拉升股價(jià)后再發(fā)給員工；而亞馬遜則不同，不僅不回購(gòu)，反而直接發(fā)放給員工。

亞馬遜是按股票交易實(shí)時(shí)價(jià)值來(lái)估算可以減免的稅額，這樣做的好處是，股價(jià)漲得越高，稅款減免的額度越大。

這樣一來(lái)，雖然看上去亞馬遜股東的利益受損，可因?yàn)檫^(guò)去20年間，亞馬遜股票年化收益率達(dá)到了37%，股價(jià)漲幅超過(guò)800倍，賺的比賠的多，股東自然個(gè)個(gè)都裝了糊涂。

2008-2016年的亞馬遜股價(jià)納斯達(dá)克和標(biāo)準(zhǔn)普爾500兩大指數(shù)的趨勢(shì)對(duì)比

其次，由于美國(guó)和中國(guó)一樣，各州都有相應(yīng)吸引投資者和企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

亞馬遜從2005年開始就在全美各地興建數(shù)據(jù)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流等基地，十年間已經(jīng)累計(jì)享受了近10億美元的稅收優(yōu)惠。

再次，一直指責(zé)亞馬遜的特朗普還無(wú)意中幫了個(gè)大忙。

2017年，特朗普大幅修改稅法法案時(shí)，采取了一項(xiàng)減值抵稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)條文，過(guò)去美國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)和設(shè)備都會(huì)按折損減值，可計(jì)算時(shí)間長(zhǎng)達(dá)數(shù)十多年。新政策出臺(tái)后，企業(yè)當(dāng)即就可以借此減值抵稅。

這意味著亞馬遜建設(shè)的那么多庫(kù)房、研發(fā)中心，過(guò)去可能要等幾年乃至十幾年，現(xiàn)在就可以直接作為成本來(lái)抵稅。

光這項(xiàng)政策，就讓亞馬遜的減值額度當(dāng)即上升了40%，再次獲得了合理避稅的優(yōu)厚條件。

不僅可以用資產(chǎn)折舊抵稅，亞馬遜更是通過(guò)營(yíng)業(yè)虧損來(lái)抵扣稅款。

從成立以來(lái)，亞馬遜幾乎是放開手腳在各個(gè)領(lǐng)域都會(huì)“插一手”，從基礎(chǔ)設(shè)施到AI智能以及云計(jì)算等方面，反正只要能做的業(yè)務(wù)，亞馬遜一樣也沒(méi)落下。

這樣一來(lái)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)亞馬遜有個(gè)奇怪現(xiàn)象：營(yíng)收是逐年增長(zhǎng)，可卻常年屬于“虧損企業(yè)”的狀態(tài)。

從成立至今20多年，亞馬遜幾乎虧了數(shù)十億美元，凈利潤(rùn)也一直較低，始終處于搖搖欲墜的狀態(tài)。

亞馬遜上市以來(lái)的營(yíng)收和利潤(rùn)表現(xiàn)（藍(lán)線代表營(yíng)收，黃線代表利潤(rùn)）

一家全球500強(qiáng)企業(yè)，年年虧損，還年年市值走高，這其中的貓膩，誰(shuí)都明白是怎么回事。

有人說(shuō)了，這么“虧”的企業(yè)，美國(guó)政府不管管么？

還真沒(méi)法管。

實(shí)際上，包括我國(guó)在內(nèi)，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，幫助企業(yè)渡過(guò)困難時(shí)期，世界各國(guó)的稅法幾乎都允許企業(yè)營(yíng)業(yè)虧損抵轉(zhuǎn)，也就是企業(yè)可以用當(dāng)年的虧損額抵消來(lái)年的應(yīng)繳稅款，這稱之為“結(jié)轉(zhuǎn)年限”。

只是，我國(guó)這個(gè)時(shí)間段不得超過(guò)5年，美國(guó)卻是15年……

2019年，實(shí)在頂不住社會(huì)輿論的亞馬遜終于補(bǔ)繳了1.62億美元聯(lián)邦稅，這也只占其總收入的1.2％。

算下來(lái)，亞馬遜實(shí)際還拖欠9.14億美元的聯(lián)邦稅，可是靠“結(jié)轉(zhuǎn)年限”政策，亞馬遜在稅收上依舊開開心心地“寅吃卯糧”。

發(fā)展到今天的亞馬遜，已經(jīng)是一家全球公司，業(yè)務(wù)遍及全世界。

合理避稅的套路不只在國(guó)內(nèi)“玩”，海外也一樣“玩得溜”。

從2005年進(jìn)軍歐洲市場(chǎng)開始，亞馬遜就在避稅模式上成功建立了“防火墻”。

亞馬遜在2005年就開始進(jìn)軍歐洲市場(chǎng)

由于美國(guó)是對(duì)所有美國(guó)企業(yè)采取全球征稅模式，除了35%的聯(lián)邦稅率，境外收入要轉(zhuǎn)回美國(guó)還得單獨(dú)申報(bào)納稅。

于是，亞馬遜在歐洲搞了個(gè)“降低境外稅，并將利潤(rùn)留存境外”的騷操作。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，亞馬遜先是在歐洲的盧森堡成立了亞馬遜歐洲控股技術(shù)公司（ Europe)，這純屬一家沒(méi)人沒(méi)效益的“空殼公司”。

通過(guò)殼公司與亞馬遜的“成本分?jǐn)倕f(xié)議”，僅需很少的費(fèi)用就獲得了亞馬遜大部分的授權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用權(quán)。

緊接著，亞馬遜又在盧森堡開設(shè)了亞馬遜歐盟公司（Amazon EU)，這是家實(shí)打?qū)嵏墒碌钠髽I(yè)，主要負(fù)責(zé)亞馬遜全歐洲的零售業(yè)務(wù)。

然后，殼公司亞馬遜歐洲控股技術(shù)公司再與亞馬遜歐盟公司簽協(xié)議，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)的方式拿到亞馬遜歐盟公司90%的經(jīng)營(yíng)收入。

亞馬遜在歐洲盧森堡構(gòu)建的“避稅模式”

兩家盧森堡公司其實(shí)都是亞馬遜旗下的企業(yè)，只不過(guò)經(jīng)營(yíng)收入從左手轉(zhuǎn)到了右手而已。

有人會(huì)覺(jué)得這樣是不是有些繞，太麻煩。

可這正是亞馬遜的聰明之處，可謂“一箭三雕”。

首先，根據(jù)美國(guó)稅法，殼公司又是外國(guó)公司，而外國(guó)公司不是美國(guó)企業(yè)，本來(lái)就無(wú)需納稅；而兩家公司換手后，亞馬遜在歐洲的實(shí)際利潤(rùn)率遠(yuǎn)不到規(guī)定的35%，就不需要向美國(guó)交稅。

其次，選擇盧森堡，是因?yàn)榘凑者@個(gè)國(guó)家的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)企業(yè)亞馬遜歐盟公司只要繳經(jīng)營(yíng)所得稅，可是算下來(lái)，公司已經(jīng)將90%的收入作為成本交給了殼公司亞馬遜歐洲控股，所得稅幾乎少得可憐。

至于殼公司亞馬遜歐洲控股雖然拿了大頭，可這是家國(guó)際合伙企業(yè)，按照盧森堡稅法，本國(guó)合伙企業(yè)不征稅，只征收另一方。

有意思的是，殼公司的合伙人亞馬遜實(shí)際位于美國(guó)，算不上納稅主體，又給了亞馬遜空子可鉆。

話說(shuō)回來(lái)，這種復(fù)雜的避稅游戲并非亞馬遜獨(dú)創(chuàng)，幾乎所有跨國(guó)企業(yè)都是這樣的玩法。

值得一提的是，這套玩法也早就傳入了國(guó)內(nèi)，這也就是為何很多企業(yè)乃至明星名下居然有那么多關(guān)聯(lián)公司的原因。

說(shuō)到底，他們既不是為了發(fā)展生產(chǎn)，更不是為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，大多數(shù)就是為了想方設(shè)法“避稅”而已。

常在河邊走，哪能不濕鞋？

亞馬遜的一系列“騷操作”不可能不引起歐盟以及美國(guó)政府的警惕和追查。

從2015年起，亞馬遜因?yàn)楸粴W盟調(diào)查，也開始象征性地在歐洲繳納一部分稅款。

但歐盟并沒(méi)打算放過(guò)亞馬遜。

亞馬遜從2019年起就累計(jì)收到了諸如德國(guó)、意大利、盧森堡等多個(gè)反壟斷及隱私保護(hù)罰單，總額超過(guò)10多億歐元。

盧森堡數(shù)據(jù)保護(hù)委員會(huì)（CNPD）提議對(duì)亞馬遜公司處以4.25億美元的罰款。

在美國(guó)國(guó)內(nèi)，特朗普雖然讓亞馬遜在減值抵稅政策上占了便宜，卻有意針對(duì)美國(guó)企業(yè)的境外收入大幅提升企業(yè)所得稅，為的就是盡可能遏制亞馬遜這樣的公司在海外避稅。

亞馬遜作為一家盈利能力如此超強(qiáng)的國(guó)際企業(yè)，在稅收上玩如此多的“心眼”，難怪在美國(guó)政界和民間都被人反感和鄙視。

稅收是國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)、改善民生最為重要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。

企業(yè)要發(fā)展，想留下足夠的利潤(rùn)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，創(chuàng)造更大收益，合理合法地利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)避稅其實(shí)無(wú)可厚非。

但是無(wú)視自身的社會(huì)責(zé)任和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，所謂的“避稅”其實(shí)就是挖空心思地逃稅、漏稅。

不管美國(guó)還是中國(guó)，這種所謂的“稅務(wù)統(tǒng)籌”，最終都會(huì)是搬起石頭砸了自己的腳。

從道義上來(lái)說(shuō)，就是為富不仁。

（來(lái)源：正解局）