（圖源：沙之星跨境）

由于美國(guó)稅務(wù)的復(fù)雜性，很多賣家都是一知半解。但是隨著全球稅務(wù)合規(guī)的推進(jìn)，美國(guó)也逐漸加大了對(duì)于跨境賣家稅務(wù)規(guī)范的力度。

經(jīng)營(yíng)美國(guó)市場(chǎng)的中國(guó)跨境賣家，要如何才能稅務(wù)合規(guī)？作為稅務(wù)專家的沙之星跨境，我們的稅務(wù)師根據(jù)跨境賣家的特殊情況，獨(dú)家整理出了最詳細(xì)的跨境電商賣家美國(guó)稅務(wù)合規(guī)手冊(cè)！

因?yàn)閮?nèi)容較多，我們將分為上下兩篇更新，一定要記得關(guān)注我們！

按照美國(guó)稅法規(guī)定，這些中國(guó)的跨境電商賣家需要繳納兩種稅收：1. 所得稅 2. 銷售稅。

如果中國(guó)跨境電商賣家是以中國(guó)公司的名義在網(wǎng)站上進(jìn)行銷售，那么被定義為非美國(guó)稅收居民企業(yè)。按照美國(guó)聯(lián)邦稅法規(guī)定，非美國(guó)稅收居民企在美國(guó)從事的貿(mào)易及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有實(shí)際聯(lián)系的收入，那么這一部分在美國(guó)產(chǎn)生的銷售需要按美國(guó)聯(lián)邦所得稅的規(guī)定繳納公司所得稅。

美國(guó)大部分州政府也有相關(guān)規(guī)定，對(duì)于非居民企業(yè)在本州內(nèi)超過一定限額的銷售，也需要申報(bào)州政府的所得稅。也就是稅，中國(guó)跨境電商賣家，就算你是用中國(guó)公司的名義在網(wǎng)站上經(jīng)營(yíng)，只要你將商品銷售到了美國(guó)，不管你是的銷售金額的多少，你都需要在美國(guó)申報(bào)所得稅。

相關(guān)的稅種

Types of taxes

1.聯(lián)邦及地方公司所得稅

2.銷售稅或使用稅

3.個(gè)人所得稅

4.關(guān)稅

5.城市稅

6.運(yùn)輸收入稅

聯(lián)邦及地方公司所得稅

Regular federal corporate income tax

1.美國(guó)稅收居民企業(yè)定義

美國(guó)聯(lián)邦稅法所規(guī)定的美國(guó)稅收居民企業(yè)，指根據(jù)美國(guó)50個(gè)州的其中一個(gè)或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并向各州（特區(qū)）政府注冊(cè)設(shè)立的企業(yè)。根據(jù)上述定義，企業(yè)（包括合伙制企業(yè)）只要依據(jù)美國(guó)法律在美國(guó)注冊(cè)設(shè)立，則為美國(guó)稅收居民企業(yè)，不論其是否在美國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或擁有財(cái)產(chǎn)，也不論其股權(quán)是否為美國(guó)企業(yè)或個(gè)人所持有。

反之，根據(jù)外國(guó)法律而成立，并向外國(guó)政府注冊(cè)的企業(yè)，不論其是否在美國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或擁有財(cái)產(chǎn)，即使股權(quán)的全部或部分為美國(guó)企業(yè)或個(gè)人所持有，都屬于美國(guó)聯(lián)邦稅法規(guī)定的非稅收居民企業(yè)。

2.美國(guó)稅收居民企業(yè)應(yīng)繳納

????美國(guó)聯(lián)邦稅法規(guī)定，美國(guó)稅收居民企業(yè)需就其全球收入在美國(guó)繳納公司所得稅。全球收入包括由該企業(yè)設(shè)立于美國(guó)境外的分公司所取得的收入（無(wú)論該分公司是否向其美國(guó)總公司分配利潤(rùn)）。

全球收入通常不包括由該企業(yè)設(shè)立于美國(guó)境外的子公司所取得的未向其分配的利潤(rùn)，除非該海外子公司構(gòu)成美國(guó)稅法規(guī)定的受控外國(guó)公司或被動(dòng)外國(guó)投資公司并取得特定類型的收入。

????就非美國(guó)稅收居民企業(yè)取得的來(lái)源于美國(guó)但與其在美國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的收入，需按30%的稅率繳納公司所得稅，通常采用由美國(guó)付款方進(jìn)行代扣代繳的預(yù)提稅形式。預(yù)提稅主要針對(duì)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于美國(guó)的具有收益金額、期限固定的特點(diǎn)的一些被動(dòng)收益（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等收益）以及資本利得。

就非美國(guó)稅收居民企業(yè)取得的與其在美國(guó)的貿(mào)易及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有實(shí)際聯(lián)系的收入，需按一般聯(lián)邦公司所得稅的規(guī)定繳納聯(lián)邦公司所得稅。

3.美國(guó)聯(lián)邦公司所得稅稅率

從2017年起，適用21%的統(tǒng)一比例稅率（flat rate）。之前的超額累進(jìn)稅率不再適用2018年后產(chǎn)生的利潤(rùn)。

銷售與使用稅

Sales and Use Tax

目前，全美國(guó)共有45個(gè)州和哥倫比亞特區(qū)設(shè)置了銷售稅，銷售稅已成為州政府的主要財(cái)政收入來(lái)源。各州對(duì)銷售稅和使用稅規(guī)定的稅率從2%到8%不等。一般而言，銷售稅是對(duì)零售有形動(dòng)產(chǎn)和提供某些服務(wù)所征收的一種稅。使用稅是對(duì)銷售稅的一種補(bǔ)充，其通常針對(duì)納稅人在所在州以外購(gòu)買應(yīng)稅項(xiàng)目并帶入所在州使用、貯存或消費(fèi)的行為征收。通常一項(xiàng)應(yīng)稅交易或者被征收銷售稅，或者被征收使用稅。一些州允許本州稅收居民就相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目在其他州已繳納的銷售稅用于抵免其應(yīng)在本州繳納的使用稅。

1.銷售稅關(guān)聯(lián)（經(jīng)濟(jì)聯(lián)結(jié)）

如果您在某個(gè)州有銷售稅關(guān)聯(lián)，那么該州會(huì)認(rèn)為您有責(zé)任向該州的買家收取銷售稅。

在公司注冊(cè)地，一定有銷售稅關(guān)聯(lián)，但以下情況，某些商業(yè)活動(dòng)也會(huì)在其他州產(chǎn)生聯(lián)系。

2.在不同州建立銷售稅關(guān)聯(lián)的情況

????辦公實(shí)體：辦公室、倉(cāng)庫(kù)(包括第三方FBA倉(cāng)庫(kù))、商店或其他業(yè)務(wù)實(shí)體。

????人員：為您的企業(yè)工作的員工、承包商、銷售人員、安裝人員或其他人員。

????附屬公司：為您的產(chǎn)品做廣告以換取利潤(rùn)分成的人在許多州建立了聯(lián)系。

????直接發(fā)貨關(guān)系：如果您有第三方發(fā)貨給您的買家，您可能會(huì)建立聯(lián)系。

????在貿(mào)易展或其他活動(dòng)中銷售產(chǎn)品：即使您只是暫時(shí)在那里銷售，一些州也認(rèn)為您有聯(lián)系。

????庫(kù)存：即使您沒有其他營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或人員，大多數(shù)州都考慮在該州存儲(chǔ)待售庫(kù)存以引起聯(lián)系。

????經(jīng)濟(jì)關(guān)系：您在某個(gè)州的銷售額超過了州規(guī)定的美元金額，或者您在某個(gè)州進(jìn)行了一定數(shù)量的州規(guī)定的交易（一般情況是10萬(wàn)美元或交易次數(shù)超過200次，有些州是兩個(gè)指標(biāo)都超過，則需征收銷售稅）。

3.稅收原則

美國(guó)銷售稅基本上是州稅，由州政府和其管轄下的地方政府縣、市和區(qū)聯(lián)合征收，各州稅率有很大不同。美國(guó)各州所根據(jù)的“稅率應(yīng)用原則”有兩種：一種是根據(jù)消費(fèi)者收貨地稅率收取，另一種是按賣家發(fā)貨地稅率收取。但是對(duì)于遠(yuǎn)程賣家而言，大部分州都適用收貨地原則。

以下是各種收稅原則詳圖：

（圖源：沙之星跨境）

以下是美國(guó)各州與銷售稅收取情況：

目前美國(guó)有五個(gè)州是免征消費(fèi)稅：

?阿拉斯加州AK

?特拉華州DE

?蒙大拿州MT

?新罕布什爾州NH

?俄勒岡州OR

（各州稅率詳情表，圖源：沙之星跨境）

4.如何獲得銷售稅合規(guī)性

一旦您確定您在某個(gè)州有銷售稅聯(lián)系并在該州銷售應(yīng)稅物品，您的下一步就是在該州注冊(cè)以收取銷售稅。

????????在開始征收銷售稅之前進(jìn)行注冊(cè)很重要。無(wú)論您是出于何種原因，各州都認(rèn)為未經(jīng)許可征收銷售稅是違法的。

????????收到許可證后，您還將獲得銷售稅申報(bào)頻率和銷售稅截止日期。

????????您的申報(bào)頻率通常是每月、每季度或每年，具體取決于您的銷售量。

????????您在一個(gè)州銷售得越多，該州希望您提交銷售稅申報(bào)表的頻率就越高。

????????如果您的銷售額隨著時(shí)間的推移急劇增加或減少，您所在的州可能會(huì)為您分配一個(gè)新的申請(qǐng)頻率。

????????大多數(shù)州的銷售稅由賣方代收代繳。使用稅則由買方自行評(píng)估。如果賣方在某一地區(qū)被要求代收銷售稅，則其需要在該地區(qū)提交銷售稅納稅申報(bào)表。

????????稅款繳納所有征收銷售稅的州均要求賣方至少每季度繳納一次代收的銷售稅。大多數(shù)州要求超過某些規(guī)定限額的納稅人按照短于一個(gè)季度的納稅期限繳納稅款。部分州對(duì)繳納銷售稅的賣方提供減稅優(yōu)惠。

小結(jié)