所得稅是美國聯(lián)邦稅中最重要的稅種，此外還包括工資稅、遺產(chǎn)及贈與稅（estate and gift tax）、及數(shù)種消費(fèi)稅（excise tax）。在 2019 財年，聯(lián)邦政府收入估約有1.7 萬億美元來自個人所得稅，占聯(lián)邦政府收入總收入的49%。企業(yè)所得稅額約為 2160億美元，占6%，而工資稅估計將產(chǎn)生 1.2 萬億美元，占收入的36%。聯(lián)邦政府其余收入來自消費(fèi)稅（3%）及其他來源（5%）。

個人和公司均需直接繳所得稅。遺產(chǎn)和信托，則可能需為未分配的收入納稅。 合伙企業(yè)無需納稅，但其合伙人應(yīng)按其合伙企業(yè)收益的份額納稅。所有美國居民和公民，應(yīng)就世界范圍內(nèi)的收入征稅，而不僅是美國（或該轄區(qū)）內(nèi)的收入（不過可以使用海外收入豁免對可納稅收入進(jìn)行抵扣）。另外，“工資稅”（payroll tax）指社會安全保險稅（FICA taxes），資金專為資助社會安全保險和聯(lián)邦醫(yī)療保險。所得稅稅款，則流向州和聯(lián)邦財政，與工資稅不同。

計算所得稅，需將須納稅收入 （即總收入減去扣除額等），根據(jù)稅率級距計算。收入的概念涵蓋廣闊，包括工資、小費(fèi)、資本利得等各種收入。 另有部分稅收抵免（tax credits） 可以直接減少稅收，某些稅收抵免可能會超出應(yīng)納稅額度，以至無需納稅，或可取得退稅。

美國采取報稅制度，納稅個體需自我計算應(yīng)納稅額并上報，但稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會根據(jù)其所掌握的事實，調(diào)整應(yīng)納稅額。

概述

美國聯(lián)邦、大多數(shù)州、及部分地方政府對應(yīng)稅收入凈額征稅。 所得稅的征收對象是個人、公司、遺產(chǎn)和信托。 州及地方政府，對凈須納稅收入的定義，大多沿用聯(lián)邦定義。

聯(lián)邦所得稅，根據(jù)美國《國內(nèi)收入法典》（“Internal Revenue. Code”）征收。聯(lián)邦所得稅采用累進(jìn)稅率，根據(jù)收入等級劃分。隨著收入增加，額外增加的收入部分將適用更高的稅率。2018 年稅改后，聯(lián)邦所得稅率的等級最低從 10% 到最高 37%。部分州和地方所得稅采取累進(jìn)稅率，但其它州和地方，則對所有應(yīng)稅收入實行單一稅率。

納稅人的稅率及部分扣除額，根據(jù)申報身份不同而調(diào)整。個人的納稅身份包括：（1）單身人士、（2）已婚人士聯(lián)合報稅、（3）已婚人士分別報稅，及（4）戶主（即部分單身人士，與受撫養(yǎng)人共同生活，并符合其他條件）。個人繳納的聯(lián)邦所得稅，對于資本收益（capital gain）和符合規(guī)定的股息收入（qualifying dividend）的稅率，比其它收入更低。

個人所得稅

個人所得稅的納稅義務(wù)人為美國公民、居民外國人和非居民外國人。美國公民指出生在美國的人和已加入美國國籍的人。居民外國人指非美國公民，但依美國移民法取得法律認(rèn)可有永久性居住權(quán)的人。其他外國人即為非居民外國人。美國公民和居民外國人要就其在全世界范圍的所得納稅，而非居民外國人僅就其來源于美國的投資所得與某些實際與在美國的經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的所得交納聯(lián)邦個人所得稅。

個人所得稅采用對綜合所得計征的辦法。課征對象包括：勞務(wù)與工薪所得、股息所得、財產(chǎn)租賃所得、營業(yè)所得、資本利得、退休年金所得。從所得中應(yīng)剔除的不征稅項目有：捐贈、夫婦離婚一方付給另一方的子女撫養(yǎng)費(fèi)、長期居住在國外取得的收入、軍人與退伍軍人的津貼和年金、社會保險與類似津貼、雇員所得小額優(yōu)惠、州與地方有獎債券利息、人壽保險收入、小限額內(nèi)股息等。可扣除項目有：在國外、州、地方繳納的稅款、醫(yī)療費(fèi)用、慈善捐贈、付借款的利息、意外損失、取自政府儲蓄計劃的利息等。可以抵免的項目有：家庭節(jié)能開支、撫養(yǎng)子女及贍養(yǎng)老人費(fèi)用、已繳外國所得稅。從總所得中扣除這些項目后的余額即為實際應(yīng)稅所得。依差額累進(jìn)稅率計稅，按年計征，自行申報。家庭可以采用夫婦雙方共同申報辦法。

公司所得稅

公司所得稅的課稅對象包括:利息、股息、租金特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)所得，貿(mào)易與經(jīng)營所得，資本利得，其他不屬于個人所得的收入。實際應(yīng)稅所得是指把不計入公司所得項目剔除后的總所得作法定扣除后的所得。將應(yīng)稅所得乘以適用稅率后，再減去法定抵免額即為實際應(yīng)納稅額。其中，可扣除項目主要有：符合常規(guī)和必要條件的經(jīng)營支出與非經(jīng)營支出，如經(jīng)營成本、雇員工薪報酬、修理費(fèi)、折耗、租金、利息、呆帳、法定可扣除的已繳稅款、社會保險集資、廣告費(fèi)等；公司開辦費(fèi)的限期攤提；折舊；虧損與意外損失；法人間的股息；研究與開發(fā)費(fèi)用等。可抵免項目有：特定用途的燃料與潤滑油抵免、研究與開發(fā)費(fèi)用增長的抵免、國外稅收抵免、財產(chǎn)稅抵免等。

公司所得稅的納稅人分為本國法人和外國法人。本國法人指按聯(lián)邦或州的法律在美國設(shè)立或組織的公司，包括政府所投資的法人。本國法人以外的法人為外國法人。本國法人應(yīng)就其全世界范圍所得納稅，而外國法人則就其在美國進(jìn)行貿(mào)易、經(jīng)營的有關(guān)所得，以及雖然與其應(yīng)納稅年度內(nèi)在美國的貿(mào)易、經(jīng)營無關(guān)，但來源于美國的所得納稅。公司所得稅采用累進(jìn)稅率。