稅收管轄權(quán)概述

　　稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。是國際法公認(rèn)的國家基本權(quán)利。除維也納外交關(guān)系公約(1961)和《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》(1963)對外國使、領(lǐng)館官員的稅收管轄權(quán)規(guī)定有限制的條款以外，主權(quán)國家有權(quán)按照各自政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)制度，選擇最適合本國權(quán)益的原則確定和行使其稅收管轄權(quán)，規(guī)定納稅人、課稅對象及應(yīng)征稅額，外國無權(quán)干涉。

　　一國采用何種稅收管轄權(quán)，由該國根據(jù)其國家權(quán)益、國情、政策和在國際所處的經(jīng)濟(jì)地位等因素決定。一般地說，資本技術(shù)輸入較多的發(fā)展中國家，多側(cè)重維護(hù)地域管轄權(quán);而資本技術(shù)輸出較多的發(fā)達(dá)國家,則多側(cè)重維護(hù)居民（公民）管轄權(quán)。大多數(shù)國家為維護(hù)本國權(quán)益，一般都同時(shí)行使兩種稅收管轄權(quán)。在國際上單一行使地域管轄權(quán)的國家有文萊、法國、荷蘭、玻利維亞、尼加、危地馬拉尼加拉瓜巴拉圭、巴西、厄瓜多爾、巴拿馬、委內(nèi)瑞拉等；同時(shí)行使居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)的國家有中國、新加坡馬來西亞泰國、阿富、日本、印度、印度尼西亞巴基斯坦菲律賓、奧地利、比利時(shí)、丹麥、挪威、瑞典、芬蘭、瑞士、盧森堡、德國、希臘、意大利、西班牙、葡萄牙、英國、愛爾蘭、摩納哥、墨西哥、哥倫比亞、薩爾瓦多、孟加拉、洪都拉斯、秘魯、澳大利亞、新西蘭、斐濟(jì)、巴布亞新幾內(nèi)亞等。美國同時(shí)行使居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。各國同時(shí)行使兩種不同的稅收管轄權(quán)必然導(dǎo)致國際雙重征稅的擴(kuò)大化。

稅收管轄權(quán)的范圍

　　一國行使稅收管轄權(quán)的范圍，在地域上，指該國的領(lǐng)土疆域；在人員上，指該國的所有公民和居民，包括本國人、外國人、雙重國籍人、無國籍人和法人。

稅收管轄權(quán)的原則

　　國際上確定稅收管轄權(quán)通常有：

　　①屬人原則，亦稱屬人主義。即按納稅人（包括自然人和法人）的國籍、登記注冊所在地或者住所、居所和管理機(jī)構(gòu)所在地為標(biāo)準(zhǔn),確定其稅收管轄權(quán)凡屬該國的公民和居民（包括自然人和法人），都受該國稅收管轄權(quán)管轄，對該國負(fù)有無限納稅義務(wù)。

　　②屬地原則，亦稱屬地主義。即按照一國的領(lǐng)土疆域范圍為標(biāo)準(zhǔn)，確定其稅收管轄權(quán)。該國領(lǐng)土疆域內(nèi)的一切人（包括自然人和法人），無論是本國人還是外國人，都受該國稅收管轄權(quán)管轄，對該國負(fù)有有限納稅義務(wù)。

稅收管轄權(quán)的分類

　　世界各國行使的稅收管轄權(quán)，大體分為居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。實(shí)質(zhì)上，前兩者是基于屬人原則所確立的稅收管轄權(quán)，后者是基于屬地原則所確立的稅收管轄權(quán)。故稅收管轄權(quán)亦可歸納為居民（公民）管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。