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轉(zhuǎn)移定價

跨境百科 3年前 (2022) iow
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轉(zhuǎn)移定價

(transfer pricing)是指在關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)之間對交易進(jìn)行定價,以減低稅金的商業(yè)行為,簡而言之是一種避稅的主要方法。為防財稅流失,不少國家及地方政府通過立法禁止或限制轉(zhuǎn)移定價的交易,將其列為逃稅行為。

相關(guān)企業(yè)(公司集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、兩三家及以上的母子公司)之間,將貨物、服務(wù)、版權(quán)費(fèi)等的進(jìn)行定價。其價格水平未必符合公平獨(dú)立交易原則,非自由市場的市場價格,手段是把一間子公司的利潤轉(zhuǎn)移到另一家子公司,目的是為了避稅。在全球化經(jīng)濟(jì)之下,更容易用出轉(zhuǎn)移定價的手法,把有利潤的生意轉(zhuǎn)給位于的相關(guān)企業(yè),在稅務(wù)計劃而言,可省稅。為了利潤最大化。

轉(zhuǎn)移定價的兩種方法

轉(zhuǎn)移定價的方法有兩種:一是按“成本加價”基礎(chǔ)確定;一是購銷雙方按“談判價格”來確定。前者價格同內(nèi)部成本有著密切的關(guān)系;后者則是廣泛的戰(zhàn)略性限制占統(tǒng)治地位。在國際交易中究竟決定使用何種定價,關(guān)鍵因素在于買方能否從外部得到該產(chǎn)品。如果外部市場不存在,則流行“成本加價”公式。談判價格或高于市場價格,或低于市場價格,在最高供應(yīng)價和最低購買價之間徘徊。實(shí)際使用的轉(zhuǎn)移定價制度,必須與具體子公司的預(yù)算或利潤目標(biāo)相聯(lián)系,從而保持管理的動力。如果轉(zhuǎn)移定價方法影響了一家特定分公司的利潤,那么,必須把利潤以外的其它標(biāo)準(zhǔn)作為其經(jīng)營目標(biāo)。實(shí)行以成本加價的方法定價十分復(fù)雜,一般采用內(nèi)部成本或外部市場價格作為基礎(chǔ)。前一種情況下,如果生產(chǎn)從上一個階段轉(zhuǎn)移到下一個階段時,轉(zhuǎn)移的單位是一個成本中心,則按成本為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)移價格;如果單位是利潤中心,則成本加一定百分比的毛利作為定價基礎(chǔ);從事同一類產(chǎn)品生產(chǎn)的單位間橫向轉(zhuǎn)移,通常采用成本加管理費(fèi)作為定價基礎(chǔ)。在后一種情況下,一般采用從國際市場取得實(shí)際市場價格作為定價基礎(chǔ)。同樣,談判價格的確定也十分復(fù)雜。例如,技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格的確定有很大的隨意性,但最終取決于討價還價的能力。

轉(zhuǎn)移定價的具體手段

轉(zhuǎn)移定價的手段

  1)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移定價。

  2)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的勞務(wù)提供轉(zhuǎn)移定價。外資企業(yè)與境外的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的勞務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)多種多樣,轉(zhuǎn)移定價很容易實(shí)現(xiàn)。

  3)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來轉(zhuǎn)移定價。主要是通過外資企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金融通業(yè)務(wù)。

  4)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)備的提供轉(zhuǎn)移定價。

轉(zhuǎn)移定價的方法

  1)按“成本加價”基礎(chǔ)確定。這種方法的價格同內(nèi)部成本有著密切的關(guān)系,在國際交易中究竟決定使用何種定價,關(guān)鍵因素在于買方能否從外部得到該產(chǎn)品。

  如果外部市場不存在,則流行“成本加價”公式。談判價格或高于市場價格,或低于市場價格,在最高供應(yīng)價和最低購買價之間徘徊。實(shí)際使用的轉(zhuǎn)移定價制度,必須與具體子公司的預(yù)算或利潤目標(biāo)相聯(lián)系,從而保持管理的動力。如果轉(zhuǎn)移定價方法影響了一家特定分公司的利潤,那么,必須把利潤以外的其它標(biāo)準(zhǔn)作為其經(jīng)營目標(biāo)。實(shí)行以成本加價的方法定價十分復(fù)雜,一般采用內(nèi)部成本或外部市場價格作為基礎(chǔ)。這種情況下,如果生產(chǎn)從上一個階段轉(zhuǎn)移到下一個階段時,轉(zhuǎn)移的單位是一個成本中心,則按成本為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)移價格;如果單位是利潤中心,則成本加一定百分比的毛利作為定價基礎(chǔ);從事同一類產(chǎn)品生產(chǎn)的單位間橫向轉(zhuǎn)移,通常采用成本加管理費(fèi)作為定價基礎(chǔ)。

  2)購銷雙方按“談判價格”來確定。這是廣泛的戰(zhàn)略性限制占統(tǒng)治地位。在這種情況下,一般采用從國際市場取得實(shí)際市場價格作為定價基礎(chǔ)。

常見例子

由于中國大陸的公司稅率比香港要高(中國大陸25%;香港16.5%),部分中國企業(yè)會于香港設(shè)立分公司進(jìn)行原材料采購活動,并以稍高的價格賣給總公司。這樣的安排令中國大陸公司的盈利減少,于總體盈利不變的情況下,整個集團(tuán)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以合法地降低。類似的安排亦可以使用于出口之上,中國大陸公司以稍低的價錢賣給,再轉(zhuǎn)售到其他國家。

版權(quán)聲明:iow 發(fā)表于 2022年8月4日 pm12:19。
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