類型

類型的選擇取決于該國或該地區(qū)的政治、經(jīng)濟、社會、資源、地理位置等因素。通常分為三種類型：

　?、贌o稅避稅港。不征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅和財產(chǎn)稅，如百慕大群島、巴哈馬、瓦努阿圖、開曼群島等。

? ? ? ?②低稅避稅港。以低于一般國際水平的稅率征收個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅財產(chǎn)稅等稅種,如列支敦士登、英屬維爾京群島、荷屬安的列斯群島、香港、澳門等。

　?、厶鼗荼芏惛?。在國內(nèi)稅法的基礎(chǔ)上采取特別的稅收優(yōu)惠措施，如愛爾蘭的香農(nóng)、菲律賓的巴丹、新加坡的裕廊等地區(qū)。

跨國納稅人是否去避稅港或進哪一類的避稅港，在客觀條件相同的情況下，往往取決于“避稅管道”是否把稅收減少到最低點。

跨國納稅人常用的“避稅管道”主要有：持股公司、受控保險公司、銀行金融、轉(zhuǎn)讓定價、許可證貿(mào)易等。隨著避稅港的興起，各國對此評價不一。發(fā)展中國家為了帶動經(jīng)濟發(fā)展，積極鼓勵其發(fā)展。一些發(fā)達國家為防止稅款流失，多采取防范措施。

非稅特征

避稅港之所以對跨國投資者具有巨大的吸引力，除了無稅（所得稅等直接稅）或低稅以外，還具有其他一些有利條件。比如，有嚴格的銀行保密法、銀行業(yè)發(fā)達、政局穩(wěn)定、通信和交通便利等等。避稅地的這些有利條件實際上正是避稅地所具有的一些非稅特征。只有具備了這些特征才能使避稅港真正成為跨國投資者的避稅“天堂”。

　　1、政治和社會穩(wěn)定

　　作為一個避稅地，政治和社會穩(wěn)定是前提條件，否則就不能吸引跨國公司來這里投資。目前，世界上一些著名的避稅地多是一些小國或半自治區(qū)，它們的政局都較穩(wěn)定，其中許多國家和地區(qū)沒有軍隊，一般認為這位這些國家和地區(qū)的政局穩(wěn)定奠定了基礎(chǔ)（政變和內(nèi)戰(zhàn)的可能性極?。?。相反，過去亞洲著名的避稅地黎巴嫩（黎巴嫩實行單一的地域管轄權(quán)，并對控股公司和公司；貝魯特曾一度成為在中東經(jīng)營的跨國公司的銀行和金融中心），由于后來戰(zhàn)火不斷，許多跨國公司從黎巴嫩撤走，從而喪失了避稅地的地位。

　　2、交通和通信便利

　　交通和通信便利是避稅地應(yīng)具備的“硬件”之一。目前，大多數(shù)成功實行了避稅地政策的國家和地區(qū)都重視這一條件。從避稅地在全球的分布情況不難看出，一些重要的或著名的避稅地與主要的資本輸出國在地理位置上都很接近，這就為避稅地吸引跨國公司前來投資創(chuàng)造了便利條件。

　　另外。避稅地與主要投資國的交通一般也很發(fā)達。例如，百慕大群島距離美國的紐約只有1247公里，從百慕大群島到紐約每隔2小時就有一個航班，飛行時間不到2個小時；開曼群島到美國的邁阿密飛行時間僅為1個小時，每天都有幾個航班；澤西島和根西島到倫敦的飛行時間也僅有1個小時。另外，避稅地的通信也都十分發(fā)達，各地基本上都能打國際直撥電話。交通不便使一個國家無法成為避稅地的例子有很多。例如，歐洲的安道爾位于法國和西班牙之間、從稅收上看，這里沒有任何所得稅、資本利得稅、財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，顯然已具備了避稅地在稅收方面的條件。但安道爾的交通十分不便，到安道爾沒有飛機航班，只能從西班牙的巴塞羅那乘汽車，而且要走240公里。交通不便大大限制了歐洲國家的投資者利用安道爾的無稅優(yōu)勢進行避稅，也嚴重影響了安道爾國際避稅的地位。

3、銀行保密制度嚴格

　　跨國公司集團利用避稅地避稅主要是人為地將公司集團的利潤從高稅國的關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移到避稅地的基地公司（basecompany），這無疑會損害高稅國的稅收利益，所以高稅國對本國公司向境外轉(zhuǎn)移利潤的問題會十分關(guān)注。在這種情況下，如果避稅地沒有銀行為客戶存款嚴格保密的法律或制度，跨國公司向避稅地轉(zhuǎn)移資金的行為就會暴露在光天化日之下，高稅國的措施也就比較容易受到成效。為了吸引避稅公司，避稅地國家或地區(qū)一般都很重視銀行的保密問題。有的制定了銀行保密法，對銀行職員的泄密行為要給與嚴懲。

　　有些避稅地（如荷屬安地列斯、百慕大群島、中國香港等）雖然沒有制定銀行保密法，但根據(jù)本地的其他法律規(guī)定，銀行業(yè)不能向他人泄露客戶的情況，除非有法院的命令。由于一些無稅或低稅的純避稅地一般都沒有國際稅收協(xié)定，所以發(fā)達國家的稅務(wù)部門也無法通過稅收情報交換這一渠道取得避稅地方面的有關(guān)信息。不過，迫于發(fā)達國家的巨大壓力，一些避稅港已開始與發(fā)達國家簽訂稅收情報交換協(xié)定。例如，2001年11月27日，開曼群島與美國、應(yīng)該簽訂了稅收情報交換協(xié)議，該協(xié)議于2004年1月生效。

　　4、對匯出資金不進行限制

　　跨國公司利用避稅地進行國際避稅經(jīng)常要與避稅地的基地公司之間調(diào)出調(diào)入資金，這就要求避稅地政府對跨國公司的資金調(diào)出不能加以限制。目前，世界上存在的主要避稅地基本都屬于這種情況。比如，開曼群島、特克斯和凱科斯群島、英屬維爾京群島、巴拿馬、瑞士、盧森堡、海峽群島、馬恩島、列支敦士登、中國香港、瑙魯、瓦努阿圖等。其中一些避稅地并沒有本地的貨幣，二是以發(fā)達國家的貨幣作為自己的流通貨幣。例如，特克斯和凱科斯群島、英屬維爾京群島都以美元作為流通貨幣；列支敦士登以瑞士法郎作為流通貨幣；瑙魯則以澳大利亞元作為自己的流通貨幣。二是雖然實行外匯管制，但這種外匯管制不適用于非本地居民組建的公司。百慕大群島、荷屬安第列斯、巴哈馬等就屬于這類避稅地。