《外國(guó)賬戶納稅合規(guī)法》(Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA)是美國(guó)2010年的一項(xiàng)聯(lián)邦法律。外國(guó)金融機(jī)構(gòu)(FFIs)在其記錄中搜索與美國(guó)有關(guān)聯(lián)的客戶，包括出生或先前在美國(guó)居住的記錄，或類似的跡象，并向美國(guó)財(cái)政部報(bào)告這些人的資產(chǎn)和身份。FATCA還要求這些人報(bào)告他們的非美國(guó)。金融資產(chǎn)每年向美國(guó)國(guó)稅局(IRS)提交表格8938，這是對(duì)舊的、進(jìn)一步冗余的要求，即每年向金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)(FinCEN)提交表格114(也稱為“R”)。與美國(guó)所得稅法一樣，F(xiàn)ATCA適用于美國(guó)居民，也適用于居住在其他國(guó)家的美國(guó)公民和綠卡持有者。

FATCA是2010年美國(guó)就業(yè)刺激法案《恢復(fù)就業(yè)的雇傭激勵(lì)法》(HIRE)中增加收入的部分，作為該法案第五章的副標(biāo)題A(第501至541節(jié))頒布。根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局的規(guī)定，“與美國(guó)國(guó)稅局達(dá)成協(xié)議報(bào)告其賬戶持有人的FFI可能被要求在某些支付不符合FATCA的情況下，對(duì)外國(guó)收款人扣繳30%的款項(xiàng)。”美國(guó)自身尚未遵守FATCA，因?yàn)榻刂?017年，它尚未向伙伴國(guó)提供承諾的互惠，也未簽署共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(CRS)。FATCA還因其對(duì)海外美國(guó)人的影響而受到批評(píng)，并涉及到在2010年代和2020年代創(chuàng)紀(jì)錄數(shù)量的美國(guó)公民放棄。美國(guó)參眾兩院都提出了廢除FATCA的議案。

規(guī)定

FATCA有以下重要規(guī)定：

• 要求銀行等非美國(guó)金融機(jī)構(gòu)同意搜索客戶數(shù)據(jù)庫(kù)以識(shí)別疑似美國(guó)人，并披露賬戶持有人的姓名、TIN和地址，以及大多數(shù)類型的交易的帳戶。某些類型的賬戶，特別是退休儲(chǔ)蓄和其他稅收優(yōu)惠產(chǎn)品，可能會(huì)被排除在逐個(gè)國(guó)家的報(bào)告之外。向不合規(guī)的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)付款的美國(guó)實(shí)體必須“預(yù)扣相當(dāng)于金額的 30% 的稅款”。

外國(guó)金融機(jī)構(gòu)本身是此類付款的受益所有人，在沒有條約優(yōu)先權(quán)的情況下，不得對(duì)預(yù)扣稅款進(jìn)行抵免或退稅。

美國(guó)人由“FATCA 標(biāo)記”識(shí)別。通過其他方式了解美國(guó)人身份的銀行官員也需要為 FATCA 目的確定該人的身份。識(shí)別后，F(xiàn)FI 負(fù)責(zé)依法對(duì)個(gè)人進(jìn)行進(jìn)一步訊問。

• 為實(shí)施這一要求，美國(guó)國(guó)稅局于 2014 年 2 月發(fā)布了 W-8BEN 表格。從那時(shí)起，美國(guó)國(guó)稅局要求所有外國(guó)賬戶持有人在 W-8BEN 表格上證明其身份，除非政府間協(xié)議授權(quán)另一種方法認(rèn)證。

換言之，所有FFI 的賬戶持有人都應(yīng)遵守 FATCA 報(bào)告要求。

擁有或有權(quán)簽署這些外國(guó)賬戶或資產(chǎn)的美國(guó)人必須在新的 IRS 8938表格，指定外國(guó)金融資產(chǎn)聲明中報(bào)告，如果這些賬戶的價(jià)值通常超過美元，則該表格與該人的美國(guó)納稅申報(bào)表一起提交50,000。較高的申報(bào)門檻適用于身為海外居民并共同申報(bào)的美國(guó)人。賬戶持有人在[需要澄清]未披露的外國(guó)金融資產(chǎn)中少報(bào)收入將被處以 40% 的罰款。少報(bào)總收入的 25% 以上時(shí)效期限延長(zhǎng)，六年。?它還要求納稅人報(bào)告非托管賬戶中的金融資產(chǎn)，即實(shí)物股票或債券證書。

• 在外國(guó)投資者沒有得到美國(guó)股息的情況下，法律引入了一種方法，通過掉期合約將它們[需要澄清]轉(zhuǎn)換為“股息等價(jià)物”?。

• FATCA 還對(duì)賬戶不在美國(guó)的美國(guó)人增加了處罰并施加了某些負(fù)面推定

報(bào)告要求是對(duì)所有美國(guó)人向美國(guó)金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)(FinCEN) 報(bào)告非美國(guó)金融賬戶的要求的補(bǔ)充。這尤其包括114表格，“外國(guó)銀行和金融賬戶報(bào)告”（FBAR），用于超過 10,000 美元的外國(guó)金融賬戶，根據(jù)金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)發(fā)布的銀行保密法規(guī)定。

標(biāo)識(shí)

根據(jù) FATCA 法律履行職能的銀行將根據(jù) FATCA 標(biāo)記進(jìn)行搜索，其中包括：

• 美國(guó)出生地

• 將賬戶持有人識(shí)別為美國(guó)公民或居民

• 當(dāng)前的美國(guó)住所或郵寄地址（包括美國(guó)郵政信箱）

• 當(dāng)前的號(hào)碼

• 從外國(guó)（即非美國(guó)）賬戶向美國(guó)境內(nèi)賬戶支付款項(xiàng)的常規(guī)指示

• 授予具有美國(guó)地址的人的當(dāng)前授權(quán)書或簽字權(quán)

• 美國(guó)“轉(zhuǎn)交”或“保留郵件”地址，是賬戶持有人的唯一地址

• 特別說明：其他受 FATCA 影響的包括

• 與美國(guó)人共享聯(lián)名賬戶或以其他方式允許美國(guó)人對(duì)其賬戶擁有簽字權(quán)的任何非美國(guó)人。

• 任何允許美國(guó)人在金融賬戶上擁有簽字權(quán)的商業(yè)或非營(yíng)利組織。